ANAF a publicat la 6 octombrie 2026 o comparație a procedurii de rambursare a TVA înainte și după modificările aduse de Ordinul nr. 1.123/2026. Noile reguli privesc deconturile cu sumă negativă de TVA pentru care se cere rambursarea, începând cu cele aferente lunii august 2026 sau trimestrului al treilea din 2026. Documentul explică extinderea criteriilor de risc, pașii prin care un decont poate ajunge la inspecție fiscală înainte de rambursare și tratamentul unor cereri aflate deja în lucru.
Când se aplică noua procedură
Ordinul ANAF a fost emis la 21 septembrie și publicat în Monitorul Oficial la 28 septembrie 2026; materialul comparativ regional publicat pe 6 octombrie descrie schimbările față de procedura aprobată în 2022. Potrivit articolului III din ordin, prevederile se aplică deconturilor cu opțiune de rambursare pentru august 2026 și pentru trimestrul III din 2026. Aceste repere indică perioada fiscală aferentă decontului, nu data la care o firmă primește banii.
Ordinul acoperă și deconturi aflate în curs de soluționare la intrarea sa în vigoare. Există însă o excepție expresă: nu sunt incluse în această extindere deconturile trimise deja, până la acea dată, compartimentului de inspecție fiscală pentru soluționare cu inspecție anticipată. Regula tranzitorie este importantă deoarece un decont depus anterior poate fi încă analizat, dar nu toate dosarele aflate în lucru intră pe același traseu procedural.
În mod obișnuit, Codul de procedură fiscală prevede rambursarea TVA solicitate prin deconturile depuse în termen, cu inspecție ulterioară. Legea stabilește și situațiile în care controlul are loc înainte de rambursare. Ordinul nr. 1.123/2026 detaliază modul de evaluare a riscului de rambursare necuvenită în interiorul acestei proceduri. Încadrarea pentru inspecție anticipată nu înseamnă, prin ea însăși, că cererea de rambursare a fost respinsă sau că o faptă ilicită a fost demonstrată.
Ce semnale poate analiza ANAF
Anexa privind riscul include, între altele, legături ale administratorilor, acționarilor sau asociaților cu alte persoane impozabile înscrise în baza specială a ANAF pentru risc de rambursare necuvenită. Este menționată și situația în care persoanele cu atribuții de administrare ori participanții la capital au anumite înscrieri în cazierul fiscal. Aceste criterii privesc informațiile prevăzute concret în ordin; nu echivalează cu prezumția că orice firmă având mai mulți acționari sau o societate afiliată este încadrată automat ca risc.
Alte situații enumerate se referă la decont și la istoricul solicitantului: creșterea semnificativă a sumei cerute față de solicitările anterioare, regularizări ale TVA cu efect semnificativ asupra rambursării sau corecții frecvente de erori materiale în perioada din care provine suma. Lista include și lipsa declarațiilor D394, D390 ori D406 al căror termen de depunere expirase la data depunerii decontului cu opțiune de rambursare. Ordinul nu spune că o sumă mare, luată singură și fără evaluarea condiției din anexă, trebuie respinsă.
Procedura pune în legătură informațiile din decont cu raportările electronice. Printre situațiile de risc figurează diferențe semnificative între TVA colectată declarată și valorile din facturile transmise prin RO e-Factura ori bonurile raportate prin sistemul caselor de marcat. Este prevăzută și comparația dintre TVA deductibilă înscrisă în decont și facturile raportate de furnizori prin RO e-Factura. La ambele verificări, textul cere luarea în considerare a regulilor pentru sistemul TVA la încasare, astfel încât simpla existență a unor valori diferite nu descrie singură rezultatul analizei fiscale.
Anexa privește și furnizorii ale căror facturi stau la baza unei proporții semnificative din TVA deductibilă cerută la rambursare. În anumite condiții, istoricul fiscal al acestora, declarațiile nedepuse, datoriile de TVA, starea de insolvență sau înscrierea în registrele de inactivi pot intra în evaluarea riscului solicitantului. Condiția unei proporții semnificative este parte din formularea criteriului; ordinul nu tratează identic fiecare factură primită de la orice furnizor.
Cum se schimbă traseul unui decont
Tabelul publicat de ANAF arată că înscrierea în baza de date specială a persoanelor care prezintă risc este fundamentată printr-un referat motivat, întocmit în urma analizei compartimentului competent. Pentru deconturile persoanelor la care riscul persistă, procedura prevede soluționarea după efectuarea inspecției fiscale anticipate. Dacă analiza ulterioară arată că situațiile de risc nu mai sunt îndeplinite și persoana este radiată din baza specială, decontul poate fi soluționat prin emiterea deciziei de rambursare potrivit traseului corespunzător.
Ordinul introduce și un model de decizie pentru desființarea unei decizii de rambursare emise inițial sub rezerva verificării ulterioare, atunci când, cât decontul se află încă în curs de soluționare, apar condiții care cer inspecție anticipată. Modelul solicită detalierea motivelor de fapt și indică posibilitatea contestării deciziei în termen de 45 de zile de la comunicare. Acest mecanism este distinct de rezultatul final al controlului fiscal și nu stabilește singur suma care va fi acceptată la rambursare.
Pentru deconturile cu sumă negativă și opțiune de rambursare depuse după termenul legal, procedura modificată prevede corecția din oficiu a erorilor materiale și notificarea scrisă a persoanei impozabile pentru preluarea soldului negativ în decontul perioadei următoare. ANAF a inclus această prevedere în tabelul comparativ, alături de noi evidențe administrative pentru dosarele trimise la inspecție anticipată și pentru persoanele radiate ale căror deconturi au rămas nesoluționate. Aplicarea în fiecare dosar depinde de perioada de raportare, de stadiul soluționării și de situațiile de fapt stabilite prin procedură.