Certificatul de atestare fiscală emis de ANAF prezintă situația obligațiilor din evidența organului fiscal central competent. Articolul 158 din Codul de procedură fiscală leagă documentul de restanțele existente la sfârșitul lunii anterioare cererii și nestinse până la eliberare. În certificat intră și alte creanțe bugetare aflate în evidența de recuperare, individualizate prin titluri executorii emise potrivit legii.
Cine poate solicita documentul
Catalogul serviciilor ANAF include eliberarea certificatului pentru persoane fizice și juridice, rezidente sau nerezidente, indiferent de categoria de contribuabil. Cererea poate aparține contribuabilului ori unui deținător de titluri de participare la o societate. Pentru o altă persoană fizică sau juridică este necesar acordul scris al contribuabilului vizat, în afara situațiilor speciale prevăzute de Cod pentru autoritățile publice.
La depunerea prin reprezentant, documentația descrisă de ANAF cuprinde împuternicirea și copia actului de identitate al persoanei împuternicite. Un solicitant care invocă deținerea unor titluri de participare prezintă documentul care dovedește această calitate. Acordul scris al contribuabilului este documentul justificativ pentru cererea depusă de un terț care nu se încadrează în excepțiile legale privind schimbul de informații fiscale.
Catalogul ANAF permite depunerea cererii direct, prin reprezentant, prin poștă sau electronic, folosind Spațiul Privat Virtual. Cererile se pot depune oricând, iar accesul la sediul organului fiscal urmează programul de lucru. Dacă solicitarea ajunge la un organ fiscal necompetent, acesta comunică eroarea și indică organul central competent pentru eliberare. Serviciul de emitere a certificatului nu este taxabil.
Informațiile din cererea de eliberare
Formularul oficial din anexa 3 la Ordinul ANAF nr. 3.654/2015 are rubrici separate pentru contribuabil, deținătorul titlurilor de participare, împuternicit și notar. Datele contribuabilului includ denumirea sau numele, codul de identificare fiscală și domiciliul fiscal. Rubrica reprezentantului cuprinde numărul și data actului de împuternicire, datele sale de identificare și contact. Formularul are și o căsuță pentru solicitarea certificatului în scopul radierii.
Solicitantul indică numărul de exemplare dorite și opțiunile privind informațiile suplimentare din certificat. Cererea permite selectarea completării secțiunii pentru verificarea eligibilității la fonduri nerambursabile, a detalierii obligațiilor și sumelor de rambursat ori restituit și a mențiunilor despre creanțele asupra autorităților contractante. Există, de asemenea, un spațiu pentru precizări privind starea obligațiilor fiscale, precum executarea silită sau suspendarea acesteia în condițiile legii.
Termenul de emitere și perioada de utilizare
Regula din Codul de procedură fiscală este emiterea în maximum trei zile lucrătoare de la depunerea cererii. Există o excepție pentru contribuabilul supus unei inspecții fiscale care cere documentul pentru radiere: certificatul se emite în cinci zile lucrătoare de la decizia de impunere sau de nemodificare a bazei de impozitare. În această situație, termenul nu începe la data solicitării certificatului.
Perioada obișnuită în care certificatul poate fi utilizat este de până la 30 de zile de la eliberare. Pentru persoanele fizice care nu desfășoară activități economice independente și nu exercită profesii libere, Codul stabilește până la 90 de zile. Termenul de emitere și perioada de utilizare au puncte de pornire diferite: depunerea cererii, respectiv eliberarea documentului.
Ce cuprind secțiunile certificatului
Procedura aprobată prin Ordinul nr. 3.654/2015 organizează certificatul în patru secțiuni. Secțiunea A prezintă obligațiile fiscale și celelalte obligații bugetare, iar secțiunea B sumele de rambursat sau restituit. În B intră deconturile de TVA cu opțiune de rambursare aflate în curs de soluționare, pentru care nu există decizie de rambursare, precum și cererile de restituire nesoluționate.
Secțiunea C servește verificării eligibilității pentru accesarea fondurilor nerambursabile și este completată la solicitarea expresă din cerere. Ea cuprinde diferența dintre obligațiile din A și sumele din B, precum și totalul obligațiilor bugetare de plată din ultimele 12 luni. Secțiunea D poate detalia informațiile din primele două secțiuni și mențiunile relevante pentru starea fiscală a contribuabilului, conform opțiunilor solicitate.
Declarațiile de impunere nedepuse pot prelungi emiterea. Organul fiscal înștiințează contribuabilul, iar procedura adaugă perioada până la depunerea declarațiilor sau comunicarea deciziei de impunere din oficiu, după caz. Când există rambursări aprobate ori documentație aprobată pentru restituire, organul fiscal emite și înregistrează deciziile de compensare potrivit procedurilor aplicabile, cu respectarea termenului legal pentru certificat.
Solicitarea și primirea prin SPV
ANAF descrie accesarea documentului în Spațiul Privat Virtual prin secțiunea Solicitări, opțiunea Eliberare documente. După transmiterea cererii, certificatul este primit în secțiunea Mesaje. Fișierul disponibil pentru descărcare are format PDF și semnătura electronică digitală calificată a Ministerului Finanțelor. Solicitarea din SPV și documentul primit sunt etape distincte ale aceluiași serviciu; documentul emis se deschide din coloana destinată descărcării.
În cazul unei cereri pe care o soluționează o instituție sau autoritate publică, dacă legislația specifică impune prezentarea certificatului, instituția îl solicită organului fiscal competent. ANAF arată că acest schimb se realizează prin PatrimVen. În această situație, persoana fizică ori juridică nu mai are obligația depunerii certificatului. Regula privește documentele cerute de legislația aplicabilă procedurii respective, nu orice solicitare privată de informații fiscale.
Formularul de cerere include un tabel pentru sumele certe, lichide și exigibile de încasat de la autorități contractante. Sunt prevăzute denumirea autorității, numărul și data documentului emis de aceasta și suma în lei. În aceeași cerere, contribuabilul poate solicita înscrierea acestor informații în secțiunea D a certificatului. Rubricile separă astfel creanțele documentate asupra autorităților de obligațiile fiscale pe care contribuabilul le declară în evidența proprie.